Казахстан · Гайд
Налоги Казахстана при компании в ОАЭ: КИК, 183 дня, 240.00 и 250.00
Что должен резидент РК с компанией в ОАЭ по новому Налоговому кодексу 2026: правила КИК, освобождения, 183 дня, декларации 240.00, 250.00 и 270.00.
- Автор
- Команда Globexpat
- Опубликовано
- Чтение
- 8 мин
#КИК#Налоги#Казахстан
Если вы налоговый резидент Казахстана и владеете компанией в ОАЭ, обязанности возникают в РК, а не в Эмиратах. По новому Налоговому кодексу, который действует с 1 января 2026 года, компания ОАЭ может считаться контролируемой иностранной компанией (КИК). Тогда нужно подать заявление об участии (контроле) в КИК до 31 марта года, следующего за отчётным, и, если нет освобождения, включить прибыль КИК в облагаемый доход.
Отдельно действуют правила всеобщего декларирования. Учредители юрлиц с долей более 10 %, владельцы вкладов в иностранных банках выше 1 000 МРП и имущества за рубежом относятся к категориям, которые подают декларацию 270.00 до 15 сентября.
Ниже разбираем по порядку: когда вы резидент, когда компания ОАЭ считается КИК, какие освобождения есть в кодексе 2026 года и какие формы сдавать.
Кто налоговый резидент Казахстана
Физлицо признаётся резидентом РК, если выполняется одно из условий:
| Критерий | Условие |
|---|---|
| 183 дня | Пребывание в Казахстане 183 дня и больше в любом последовательном 12-месячном периоде, заканчивающемся в текущем налоговом году |
| Центр жизненных интересов | Гражданство или разрешение на проживание, семья, недвижимое имущество в Казахстане |
Гражданство Казахстана само по себе не делает вас нерезидентом при отъезде. Если семья и жильё остаются в РК, налоговая может считать центр жизненных интересов в Казахстане даже при меньшем числе дней. Если вы переезжаете в ОАЭ, подтверждайте выезд документами и получайте Tax Residency Certificate в ОАЭ: об этом в статье налоговое резидентство ОАЭ.
Когда компания ОАЭ становится КИК
Правила о КИК находятся в статьях 332-346 Налогового кодекса РК от 18 июля 2025 года № 214-VIII. Кодекс определяет участие с учётом прямого, косвенного и конструктивного владения, а также контроль по МСФО. Конкретные пороги доли участия и контроля проверяйте по актуальной редакции статьи 332 (по данным на сентябрь 2026, уточняйте у консультанта).
На практике для владельца компании во фризоне ОАЭ со 100 % долей вопрос участия и контроля почти всегда решается однозначно: вы контролирующее лицо. Сложнее структуры с несколькими партнёрами или с владением через другие компании, там нужно считать косвенное и конструктивное владение по правилам кодекса.
Для компании ОАЭ важен ещё один вопрос: относятся ли ОАЭ к государствам с льготным налогообложением. Перечень утверждает Министерство финансов РК, и ОАЭ традиционно в нём присутствовали. Для компаний из таких государств часть освобождений не работает, а убытки учитываются ограниченно.
Освобождения по кодексу 2026 года
| Основание | Норма | Применимо к компании ОАЭ |
|---|---|---|
| Доход компании меньше 195 МРП на начало налогового периода | ст. 332 | Да, компания не признаётся КИК |
| Финансовый убыток по отдельной отчётности | ст. 332 | Да |
| Доля пассивных доходов меньше 20 % | ст. 334 | Не применяется к государствам с льготным налогообложением |
| Прибыль облагалась в стране регистрации по ставке 20 % и выше | ст. 334 | Нет: ставка Corporate Tax в ОАЭ 9 % или 0 % |
| Косвенное участие через другого резидента | ст. 334 | Зависит от структуры |
Если освобождений нет, прибыль КИК считается пропорционально доле участия и облагается индивидуальным подоходным налогом. Налог, уплаченный в ОАЭ, засчитывается, чтобы прибыль не облагалась дважды (ст. 333 и 346).
Если у компании нет финансовой отчётности, кодекс позволяет до 31 марта второго года после отчётного выбрать способ расчёта: по правилам кодекса или с коэффициентом 0,5 к поступлениям на банковские счета (ст. 335). По запросу налоговой аудированную отчётность нужно представить в течение 250 календарных дней.
Какие формы сдавать
| Форма | Что это | Кто подаёт | Срок |
|---|---|---|---|
| Заявление об участии (контроле) в КИК | Сведения о КИК на 31 декабря | Резидент, участвующий в КИК | До 31 марта следующего года |
| 240.00 | Декларация по ИПН физлица | Резидент с доходами, с которых налог не удержан у источника, включая прибыль КИК и зарубежные доходы | Уточняйте по календарю КГД на 2026 год |
| 250.00 | Декларация об активах и обязательствах | Впервые входящие в систему всеобщего декларирования; отдельные категории | До 15 сентября |
| 270.00 | Декларация о доходах и имуществе | Учредители юрлиц с долей более 10 %, владельцы вкладов в иностранных банках выше 1 000 МРП, имущества за рубежом и др. | До 15 сентября |
По данным открытых источников, в 2026 году круг обязанных подавать 270.00 сузился до определённых категорий. Владелец компании ОАЭ с долей больше 10 % в него попадает. Требование о подаче 250.00 разные источники трактуют по-разному, поэтому проверяйте свою категорию на kgd.gov.kz перед сроком.
В декларациях отражают долю в иностранной компании, зарубежные счета с остатками, недвижимость за рубежом и доходы, полученные за год. Сведения должны совпадать с тем, что налоговая может получить от иностранных банков по международному обмену информацией.
Подробнее: CRS и счёт в ОАЭ.
Как подготовиться: пошаговый план
- Определите свой статус на текущий год. Посчитайте дни в Казахстане за последние 12 месяцев и оцените центр жизненных интересов.
- Проверьте, считается ли компания КИК. Посмотрите долю участия, доход компании относительно 195 МРП и результат по отчётности.
- Сверьте перечень льготных государств. От этого зависит, какие освобождения доступны.
- Подготовьте отчётность компании ОАЭ. Финансовая отчётность по МСФО понадобится и в ОАЭ для Corporate Tax, и в РК для расчёта прибыли КИК.
- Внесите сроки в календарь. 31 марта для заявления о КИК, 15 сентября для деклараций всеобщего декларирования, срок 240.00 по календарю КГД.
- Сохраните подтверждения уплаты налога в ОАЭ. Они нужны для зачёта.
Если компания в ОАЭ работает с клиентами из Казахстана, отдельно проверьте трансфертное ценообразование и правила о постоянном учреждении: если сделки заключаются и управление ведётся из РК, налоговая может признать, что у компании ОАЭ есть постоянное учреждение в Казахстане.
Подробнее: Компания в ОАЭ из Казахстана.
Дивиденды и зарплата из компании ОАЭ
У резидента РК есть два основных способа получить деньги из компании: дивиденды и вознаграждение как директору или сотруднику. Оба вида дохода из иностранного источника резидент декларирует сам в 240.00. Налог ОАЭ на выплаты физлицам не удерживается, поэтому зачитывать на этом уровне нечего.
Если прибыль уже облагалась в РК как прибыль КИК, кодекс предусматривает механизмы против повторного налогообложения при последующей выплате дивидендов (порядок применения уточняйте у консультанта). Разберитесь с этим до первой выплаты, чтобы не заплатить дважды. Порядок налогов в ОАЭ на уровне компании описан в статье Corporate Tax в ОАЭ.
Подробнее: Перевод из Казахстана и Узбекистана в ОАЭ.
Что изменилось в 2026
- Новый кодекс. С 1 января 2026 года действует Налоговый кодекс № 214-VIII. Глава о КИК переписана: появились порог 195 МРП, критерий пассивных доходов 20 %, коэффициент 0,5 при отсутствии отчётности.
- Прогрессивный ИПН. Ставка 15 % применяется к годовому доходу выше 8 500 МРП, ниже действует базовая ставка.
- НДС 16 %. Для бизнеса в РК ставка НДС выросла с 12 до 16 %, порог регистрации снижен.
- Всеобщее декларирование. Форму 270.00 за 2025 год подавали до 15 сентября 2026 года определённые категории граждан.
Помощь с компанией и отчётностью в ОАЭ на странице бухгалтерия в ОАЭ, а всё для граждан Казахстана собрано на странице для граждан Казахстана.
Частые вопросы
Если компания в ОАЭ без прибыли, нужно ли что-то подавать?
Если по отчётности компании убыток или её доход меньше 195 МРП, она не признаётся КИК. Но доля в иностранной компании всё равно отражается в декларациях всеобщего декларирования, если вы попадаете в обязанные категории.
Можно ли применить освобождение для активной компании?
Освобождение по доле пассивных доходов меньше 20 % не действует для компаний из государств с льготным налогообложением. Поэтому сначала проверьте, входят ли ОАЭ в актуальный перечень Минфина РК.
Я живу в ОАЭ, но у меня квартира в Алматы. Я резидент РК?
Возможно. Даже при пребывании меньше 183 дней налоговая может определить центр жизненных интересов в Казахстане по семье, жилью и активам. Решение зависит от совокупности фактов.
Где посмотреть точные сроки по 240.00?
В налоговом календаре КГД на kgd.gov.kz. Сроки по новому кодексу стоит сверять каждый год.
Что будет за непредставление заявления о КИК?
Ответственность установлена Кодексом РК об административных правонарушениях. Суммы штрафов привязаны к МРП, актуальные значения уточняйте у консультанта.
Источники
- Налоговый кодекс Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, статьи 332-346: adilet.zan.kz
- Комитет государственных доходов МФ РК, налоговый календарь и всеобщее декларирование: kgd.gov.kz
- Приказ Министерства финансов РК о перечне государств с льготным налогообложением: adilet.zan.kz
- Federal Tax Authority ОАЭ, Tax Residency Certificate: tax.gov.ae