Налоговое резидентство ОАЭ: 90 и 183 дня, как получить TRC

Налоговое резидентство ОАЭ не возникает автоматически вместе с визой. По Решению Кабинета министров № 85 от 2022 года физлицо считается налоговым резидентом, если провело в стране 183 дня и больше за 12 месяцев подряд, либо 90 дней и больше при наличии резидентской визы и постоянного жилья или работы, бизнеса в ОАЭ. Подтверждает статус Tax Residency Certificate (TRC), который выдаёт Федеральная налоговая служба (FTA).

Сертификат нужен, чтобы применить соглашение об избежании двойного налогообложения, показать статус банку или налоговой другой страны. Для физлица, не зарегистрированного в FTA, пошлина за TRC составляет 1 000 AED.

Ниже разбираем тесты резидентства, правила подсчёта дней, порядок получения TRC и типичные ошибки.

Три теста налогового резидентства

Решение Кабинета № 85 от 2022 года устанавливает для физлиц три альтернативных критерия. Достаточно выполнить любой.

Первый тест, центр жизненных интересов, не привязан к числу дней. Его оценивают по совокупности обстоятельств: где постоянное жильё, где семья, где работа и основные активы. Этот тест сложнее доказать документами, поэтому на практике к нему прибегают реже.

Для большинства наших клиентов из СНГ рабочими являются тесты 183 и 90 дней. Тест 90 дней удобен тем, кто часто ездит: резидентская виза и договор аренды или своя компания позволяют получить статус, проводя в стране около трёх месяцев в году.

Как считаются дни

По разъяснению Министерства финансов ОАЭ:

• засчитывается любой день или часть дня физического присутствия в стране;
• дни не обязательно должны идти подряд;
• FTA может не учитывать дни, проведённые в стране из-за исключительных обстоятельств.

Примеры подсчёта:

Период считается за любые 12 месяцев подряд, а не только за календарный год. Подтверждением служит отчёт о въездах и выездах (entry and exit report), который выдаёт ICP или GDRFA Дубая. Мы рекомендуем запрашивать его до подачи на TRC и сверять с собственным подсчётом.

Tax Residency Certificate: пошлины и сроки

TRC оформляется онлайн через портал FTA EmaraTax.

Порядок подачи:

1. Создать учётную запись в EmaraTax (удобнее всего через UAE Pass).
2. Выбрать услугу Tax Residency Certificate и тип заявителя: физлицо.
3. Указать период и, если сертификат нужен для соглашения, страну, для которой он запрашивается.
4. Загрузить документы и оплатить пошлину.
5. Ответить на запросы FTA, если они придут, и скачать электронный сертификат.

Сроки на страницах FTA различаются, поэтому закладывайте до двух недель. Период, на который выдаётся сертификат, вы указываете в заявке; по данным на сентябрь 2026 правила о сроке действия уточняйте в руководстве FTA.

Документы для TRC физлица

Список зависит от того, по какому тесту вы подаётесь. Типичный набор по руководству FTA:

1. Паспорт, резидентская виза и Emirates ID.
2. Отчёт ICP или GDRFA о въездах и выездах за нужный период.
3. Договор аренды или документ о собственности на жильё в ОАЭ.
4. Выписка из банка ОАЭ за последние месяцы.
5. Сертификат о зарплате или трудовой договор; для владельца бизнеса лицензия компании.

Если вы подаётесь по тесту 90 дней, особенно важны подтверждения постоянного жилья или работы, бизнеса в ОАЭ. Без них сертификат по этому тесту не выдадут. Если вы подаётесь по тесту 183 дней, главный документ это отчёт о въездах и выездах: он должен покрывать весь запрашиваемый период. Проверьте, что в отчёте нет пропущенных поездок: расхождение с вашей заявкой приведёт к запросу пояснений. Наша бухгалтерия помогает собрать пакет, проверить подсчёт дней по отчёту о въездах и выездах и подать заявку через EmaraTax.

TRC может получить и компания. Для юрлица, не зарегистрированного в FTA, пошлина тоже 1 000 AED, а пакет документов включает лицензию, учредительные документы и отчётность. Если компании нужен сертификат для работы с иностранным контрагентом, бухгалтерия подаёт его через тот же портал EmaraTax.

Зачем нужен TRC

• Соглашения об избежании двойного налогообложения. ОАЭ заключили такие соглашения со многими странами, включая Россию, Казахстан и Узбекистан. Чтобы применить льготу по соглашению, нужен TRC.
• Подтверждение статуса для банков. Банки и брокеры запрашивают TRC при заполнении форм по стандарту обмена налоговой информацией.
• Подтверждение для налоговой другой страны. TRC показывает, что вы налоговый резидент ОАЭ за конкретный период.

Важно: TRC ОАЭ не прекращает автоматически налоговое резидентство в другой стране. Например, в России статус налогового резидента по-прежнему определяется по 183 дням пребывания в РФ за 12 месяцев подряд. Как совместить оба правила, обсуждаем индивидуально, особенности по странам есть на странице для граждан России.

Подробнее: CRS и счёт в ОАЭ.

Типичные ошибки

Подробнее: ОАЭ для живущих в Европе.

Что изменилось в 2026

• Критерии Решения Кабинета № 85 от 2022 года и Решения Министра № 27 от 2023 года на сентябрь 2026 не менялись: 183 дня или 90 дней с дополнительными условиями.
• На странице услуги FTA пошлины разделены: 500 AED для зарегистрированных в FTA и 1 000 AED для незарегистрированных физлиц и юрлиц.
• Сроки рассмотрения на разных страницах FTA указаны по-разному (3 и 10 рабочих дней), поэтому планируйте подачу с запасом.

Частые вопросы

Можно ли получить TRC без резидентской визы?

Да, по тесту 183 дней виза формально не нужна, достаточно присутствия. Но тест 90 дней требует действующей резидентской визы (или гражданства ОАЭ, ССАГПЗ).

Платят ли физлица налог на доходы в ОАЭ?

Налога на доходы физлиц в ОАЭ нет. Предпринимательская деятельность может подпадать под корпоративный налог, о нём мы писали в статье о Corporate Tax.

Нужен ли TRC каждый год?

Сертификат выдаётся на конкретный период. Если его требует банк или налоговая другой страны, обычно подают заново на следующий период.

Засчитывается ли день прилёта и вылета?

Да. По разъяснению Минфина ОАЭ засчитывается любой день или часть дня присутствия в стране.

Даёт ли Golden Visa налоговое резидентство?

Нет. Golden Visa позволяет долго не находиться в ОАЭ, но налоговое резидентство определяется по дням присутствия и другим критериям. Обзор виз есть в статье виды резидентских виз ОАЭ.

Источники

• Federal Tax Authority, Issuance of Tax Residency Certificate: tax.gov.ae/en/services/issuance.of.tax.residency.certificate.aspx
• Federal Tax Authority, Tax Resident and Tax Residency Certificate: Tax Procedures Guide: tax.gov.ae
• Cabinet Decision No. 85 of 2022 on Determining Tax Residency: tax.gov.ae
• Ministerial Decision No. 27 of 2023: mof.gov.ae
• Ministry of Finance, разъяснения по Решению № 85 от 2022 года: mof.gov.ae