КИК для россиян с компанией в ОАЭ: уведомления, сроки, штрафы

Если вы налоговый резидент России и владеете долей в компании ОАЭ, у вас почти наверняка есть обязанности по правилам о контролируемых иностранных компаниях (КИК). Минимальный набор такой: уведомление об участии в иностранной организации в течение 3 месяцев после регистрации и ежегодное уведомление о КИК вместе с финансовой отчётностью компании. Уведомления подаются даже тогда, когда налог платить не нужно.

Налог с прибыли КИК возникает не всегда. Прибыль до 10 млн ₽ за финансовый год не облагается, а часть компаний освобождается полностью, например активная иностранная компания. Но освобождение не отменяет отчётность: штраф за неподанное уведомление о КИК составляет 500 000 ₽ по каждой компании.

Ниже разбираем, кто считается контролирующим лицом, какие сроки действуют для физлиц, какие освобождения реально работают для компаний ОАЭ и какие документы готовить.

Кто считается контролирующим лицом

Правила о КИК закреплены в статьях 25.13-25.15 Налогового кодекса РФ. Обязанности зависят от размера доли.

Для типичной ситуации, когда россиянин один владеет компанией во фризоне ОАЭ на 100 %, он одновременно участник и контролирующее лицо. Значит, нужны оба уведомления.

Обязанности распространяются на налоговых резидентов РФ. Резидентом считается тот, кто провёл в России 183 дня и больше за 12 месяцев подряд (п. 2 ст. 207 НК РФ). Если вы переехали в ОАЭ и утратили российское резидентство, это нужно подтверждать по фактическим дням, а не по визе. Подробнее о статусе в Эмиратах в гайде налоговое резидентство ОАЭ.

Уведомление об участии

Уведомление об участии подаётся в течение 3 месяцев с даты, когда ваша доля превысила 10 % (п. 3 ст. 25.14 НК РФ). Для новой компании это дата регистрации в реестре фризоны или в департаменте экономического развития эмирата. Повторно уведомление подают при изменении доли и при выходе из компании.

Подать можно через личный кабинет налогоплательщика или в инспекции по месту жительства. К уведомлению прикладывают данные о компании: наименование, регистрационный номер, адрес, размер доли.

Подробнее: Счёт в ОАЭ у резидента РФ по 173-ФЗ.

Уведомление о КИК: сроки для физлиц

Ежегодное уведомление о КИК физлицо подаёт не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором учитывается прибыль КИК. Прибыль за финансовый год компании физлицо учитывает в следующем календарном году, поэтому получается сдвиг на год.

Для организаций срок другой: до 20 марта. Если вы владеете компанией ОАЭ через российское ООО, ориентируйтесь на него.

Вместе с уведомлением подают финансовую отчётность КИК за финансовый год и аудиторское заключение, если аудит обязателен. Для компаний ОАЭ аудит часто обязателен: его требуют многие фризоны, а для статуса квалифицированной компании фризоны (QFZP) аудированная отчётность нужна всегда. Документы на иностранном языке переводят на русский.

Подробнее: CRS и счёт в ОАЭ.

Освобождения: что работает для компании в ОАЭ

Перечень освобождений приведён в статье 25.13-1 НК РФ. Для компаний ОАЭ на практике применимы не все.

Обратите внимание: даже при освобождении уведомление подаётся. Если вы применяете освобождение для активной компании, документы, которые его подтверждают, прикладывают в тот же срок, что и уведомление. Обычно это расшифровка доходов с разбивкой на активные и пассивные.

Пассивными доходами считаются дивиденды, проценты, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду, от продажи акций и ряд других. Компания, которая оказывает услуги или торгует, обычно укладывается в лимит 20 %. Холдинг, который только получает дивиденды, в него не укладывается.

Подробнее: Qualifying Free Zone Person.

Если налог всё-таки возникает

Прибыль КИК выше 10 млн ₽ включается в налоговую базу физлица и отражается в декларации 3-НДФЛ, срок подачи тоже до 30 апреля. Ставку по прибыли КИК применяют по прогрессивной шкале НДФЛ, которая действует с 2025 года (по данным на июль 2026, уточняйте применимую ставку у консультанта).

Альтернатива для крупных структур: режим фиксированной прибыли КИК с фиксированной суммой налога. Условия перехода и сроки подачи заявления меняются, поэтому их стоит сверить с актуальной редакцией НК РФ перед решением.

Налог, уплаченный компанией в ОАЭ, можно зачесть в счёт налога с прибыли КИК в пределах российской суммы. Между Россией и ОАЭ действует соглашение об избежании двойного налогообложения, и для зачёта пригодится подтверждение уплаты налога в FTA. О Corporate Tax в Эмиратах подробно в материале Corporate Tax в ОАЭ.

Штрафы

Штраф по уведомлению о КИК может быть снижен судом при смягчающих обстоятельствах, но рассчитывать на это заранее не стоит. Отдельные обязанности есть и по личным зарубежным счетам: уведомление об открытии счёта и ежегодный отчёт о движении средств. За нарушения по ним ответственность предусмотрена статьёй 15.25 КоАП РФ.

Что сдавать: чек-лист на год

1. При регистрации компании: уведомление об участии в течение 3 месяцев.
2. При открытии личного счёта в банке ОАЭ: уведомление об открытии счёта в налоговую.
3. До 1 июня: отчёт о движении средств по личному зарубежному счёту.
4. В ОАЭ: отчётность компании, регистрация и декларация по Corporate Tax, аудит, если он обязателен.
5. До 30 апреля второго года после финансового года: уведомление о КИК, отчётность, аудиторское заключение, документы для освобождения.
6. Если прибыль выше 10 млн ₽ и освобождения нет: декларация 3-НДФЛ и уплата налога.

Отчётность компании в ОАЭ и календарь сроков мы ведём в рамках бухгалтерского сопровождения. Общие вопросы для граждан России собраны на странице для граждан России.

Что изменилось в 2026

• Прогрессивная шкала. С 2025 года НДФЛ в России считается по прогрессивной шкале, это влияет и на налог с прибыли КИК выше порога.
• Аудит в ОАЭ. Компании, которые претендуют на 0 % по Corporate Tax как QFZP, сдают аудированную отчётность. Это упрощает подготовку пакета к уведомлению о КИК, потому что отчётность и заключение аудитора уже есть.
• Сроки для физлиц. Срок уведомления о КИК для физлиц совпадает с декларацией 3-НДФЛ, 30 апреля. Перед подачей проверьте актуальную форму уведомления на сайте ФНС.

Частые вопросы

Нужно ли подавать уведомление о КИК, если компания ничего не заработала?

Да. Уведомление подаётся независимо от финансового результата. ФНС прямо напоминает об этом в своих разъяснениях.

Если прибыль меньше 10 млн ₽, нужно ли сдавать 3-НДФЛ?

По разъяснениям ФНС, если прибыль КИК не превышает 10 млн ₽, подтверждено освобождение или получен убыток, обязанности подать 3-НДФЛ по прибыли КИК нет. Уведомление о КИК при этом всё равно подаётся.

Я живу в ОАЭ больше полугода. Нужно ли мне всё это?

Если вы не налоговый резидент России в соответствующем году, обязанностей по уведомлениям и налогу с прибыли КИК нет. Резидентство определяется по фактическим дням в России за 12 месяцев подряд, поэтому сохраняйте подтверждения выездов.

Можно ли подать уведомление о КИК позже и заплатить меньший штраф?

Штраф за непредставление в срок фиксированный, 500 000 ₽ за каждую КИК. Поздняя подача до того, как налоговая выявила нарушение, не освобождает от ответственности автоматически, поэтому срок лучше не пропускать.

Нужен ли аудит компании ОАЭ для уведомления о КИК?

Аудиторское заключение прикладывают, если аудит обязателен по праву страны регистрации или по учредительным документам. Для многих фризон ОАЭ и для QFZP он обязателен.

Источники

• Налоговый кодекс РФ, статьи 25.13, 25.13-1, 25.14, 25.15, 129.6, 207: consultant.ru
• ФНС России, раздел о контролируемых иностранных компаниях и напоминания о сроках уведомлений: nalog.gov.ru
• Федеральный закон № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», статья 12: consultant.ru
• Federal Tax Authority ОАЭ, Corporate Tax: tax.gov.ae