ОАЭ · Гайд
Qualifying Free Zone Person: кто реально платит 0 % во фризоне ОАЭ
Условия статуса QFZP: квалифицирующие доходы, substance, аудит, правило de minimis 5 % и почему консалтинговая компания фризоны часто платит 9 %.
- Автор
- Команда Globexpat
- Опубликовано
- Чтение
- 8 мин
#Налоги#Фризоны#Компания
Компания во фризоне не получает 0 % корпоративного налога автоматически. Нулевая ставка положена только Qualifying Free Zone Person (QFZP) и только на квалифицирующий доход. Чтобы стать QFZP, компания должна одновременно выполнять пять условий: реальное присутствие в зоне, квалифицирующие виды деятельности, лимит на «посторонний» доход (de minimis), аудированную отчётность и соблюдение правил трансфертного ценообразования.
На практике режим подходит производству, логистике, торговле товарами через designated zones, холдингам, казначейским и штаб-квартирным функциям. Консалтинговая или IT-компания с клиентами за пределами фризоны обычно под него не попадает, и её прибыль облагается по общим правилам: 0 % до 375 000 AED и 9 % сверху. Для таких компаний выгоднее Small Business Relief, пока выручка не превышает 3 млн AED.
Разберём условия по порядку и покажем, на чём компании теряют статус.
Пять условий статуса QFZP
| Условие | Что требуется | Где закреплено |
|---|---|---|
| Адекватное присутствие (substance) | Активы, сотрудники и операционные расходы в фризоне, соразмерные деятельности | Статья 18 закона о CT, Cabinet Decision No. 100 of 2023 |
| Квалифицирующий доход | Доход от квалифицирующих видов деятельности или от сделок с другими компаниями фризон | Ministerial Decision No. 229 of 2025 |
| De minimis | Неквалифицирующий доход не больше 5 % общей выручки или 5 млн AED, что меньше | Cabinet Decision No. 100 of 2023 |
| Аудит | Ежегодная аудированная финансовая отчётность независимо от размера выручки | Ministerial Decision No. 84 of 2025 |
| Трансфертное ценообразование | Сделки со связанными лицами по рыночным ценам, документация | Статьи 34 и 55 закона о CT |
Кроме того, компания не должна добровольно выбирать общий режим. Если хотя бы одно условие нарушено в каком-то году, статус теряется на этот год и на следующие 4 налоговых периода, то есть на 5 лет.
Подробнее: Corporate Tax в ОАЭ.
Какие виды деятельности квалифицирующие
Перечень установлен Ministerial Decision No. 229 of 2025, которая заменила прежнее решение No. 265 of 2023 и действует ретроактивно с 1 июня 2023 года. Квалифицирующие виды деятельности:
- производство и переработка товаров;
- торговля квалифицирующими сырьевыми товарами (металлы, энергоносители, сельхозсырьё с котировками на признанных биржах или у агентств);
- владение акциями и другими ценными бумагами;
- судовладение, управление и эксплуатация судов;
- перестрахование, управление фондами и активами;
- функции штаб-квартиры и казначейские операции для связанных лиц;
- лизинг воздушных судов;
- дистрибуция товаров из designated zone;
- логистические услуги;
- вспомогательная деятельность, напрямую связанная с перечисленным.
Исключённые виды деятельности дают неквалифицирующий доход всегда: большинство сделок с физлицами, банковская деятельность, страхование (кроме перестрахования), финансирование и лизинг, большинство операций с недвижимостью, владение и использование интеллектуальной собственности.
Подробнее: Виды деятельности в лицензии.
Квалифицирующий доход: с кем работает компания
Важно не только что делает компания, но и с кем. Упрощённо:
| Контрагент | Деятельность | Доход |
|---|---|---|
| Другая компания фризоны | Любая, кроме исключённой | Квалифицирующий |
| Компания на mainland ОАЭ или за рубежом | Квалифицирующая (из списка) | Квалифицирующий |
| Компания на mainland ОАЭ или за рубежом | Неквалифицирующая (консалтинг, маркетинг, IT-услуги) | Неквалифицирующий |
| Физическое лицо | Почти любая | Неквалифицирующий |
Отсюда главный практический вывод. IT-компания в IFZA или Meydan, которая разрабатывает софт для клиентов в России и Казахстане, получает доход от неквалифицирующей деятельности с компаниями вне фризон. Если такой доход больше 5 % выручки, статус QFZP недоступен, и компания платит налог по общим правилам. Это не ошибка регистрации, а устройство закона.
Как работает правило de minimis
Неквалифицирующий доход допускается, но в пределах меньшей из двух величин: 5 % общей выручки или 5 млн AED. При расчёте не учитываются доходы от постоянных представительств и часть доходов от недвижимости, они идут отдельно.
| Выручка, AED | Неквалифицирующий доход, AED | Лимит, AED | Статус QFZP |
|---|---|---|---|
| 2 000 000 | 80 000 | 100 000 (5 %) | Сохраняется |
| 2 000 000 | 150 000 | 100 000 (5 %) | Теряется на 5 лет |
| 150 000 000 | 6 000 000 | 5 000 000 (лимит в AED) | Теряется на 5 лет |
| 40 000 000 | 1 500 000 | 2 000 000 (5 %) | Сохраняется |
Если статус сохранился, квалифицирующий доход облагается по 0 %, а неквалифицирующий в пределах de minimis тоже по 0 %. Отдельно по 9 % облагается доход, отнесённый к постоянным представительствам и некоторым операциям с недвижимостью.
Пример: две компании в одной фризоне
Возьмём две компании с одинаковой прибылью 2 000 000 AED и выручкой 6 000 000 AED.
| Показатель | Торговля металлами через фризону | IT-аутсорсинг для клиентов в СНГ |
|---|---|---|
| Вид деятельности | Квалифицирующий (сырьевые товары) | Неквалифицирующий |
| Неквалифицирующий доход | 100 000 AED (1,7 %) | 6 000 000 AED (100 %) |
| Статус QFZP | Да, при наличии аудита и substance | Нет |
| Small Business Relief | Недоступна (выручка выше 3 млн AED) | Недоступна (выручка выше 3 млн AED) |
| Налог | 0 AED | (2 000 000 − 375 000) × 9 % = 146 250 AED |
Разница в 146 250 AED в год объясняется не выбором фризоны, а видом деятельности и составом клиентов. IT-компания в любой другой фризоне получила бы тот же результат. Поэтому мы обсуждаем налоговую модель до регистрации, а не после первой декларации.
Substance и аудит: во что это обходится
Требование о присутствии означает, что основная деятельность ведётся в фризоне, а не только числится там. Флекси-деск без сотрудников для торговой или холдинговой структуры с крупным оборотом выглядит слабо. Допускается аутсорсинг части функций внутри фризоны при условии контроля со стороны компании. Поэтому формат офиса при регистрации компании во фризоне лучше выбирать с учётом будущего налогового режима.
Аудит для QFZP обязателен даже при выручке 500 000 AED. Стоимость аудита небольшой компании в ОАЭ, по данным на август 2026, начинается от нескольких тысяч AED в год, уточняйте у аудитора, зарегистрированного в вашей фризоне. Если экономия на налоге меньше этих расходов, статус QFZP теряет смысл. Мы считаем оба сценария для клиентов бухгалтерского сопровождения до подачи первой декларации.
Подробнее: Flexi desk, виртуальный или реальный офис.
QFZP или Small Business Relief
| Параметр | QFZP | Small Business Relief |
|---|---|---|
| Порог | Нет порога по выручке | Выручка до 3 млн AED |
| Аудит | Обязателен | Не обязателен при выручке до 50 млн AED |
| Виды деятельности | Только квалифицирующие | Любые |
| Срок | Бессрочно при выполнении условий | Периоды до 31.12.2029 |
| Совмещение | Нельзя | Нельзя |
Для небольшой сервисной компании мы почти всегда рекомендуем SBR, подробности в статье Small Business Relief. QFZP оправдан для торговли, логистики, производства и для холдинговой компании в группе, об этом в статье Холдинг в ОАЭ.
Что изменилось в 2026
- Новый перечень деятельности. Ministerial Decision No. 229 of 2025 и No. 230 of 2025 (по квалифицирующим сырьевым товарам) заменили перечень 2023 года и действуют задним числом с 1 июня 2023 года. Компаниям, подававшим декларации как QFZP, стоит проверить прошлые периоды.
- Аудит по новым правилам. Ministerial Decision No. 84 of 2025 определяет, кто и как готовит аудированную отчётность. Для QFZP она обязательна независимо от выручки.
- Пени по налогам. С 14 апреля 2026 года пени за просрочку уплаты налогов в ОАЭ рассчитываются как 14 % годовых.
Частые вопросы
Если компания не QFZP, она платит 9 % со всей прибыли?
Нет. Она платит по общим правилам: 0 % на прибыль до 375 000 AED и 9 % на прибыль сверх этой суммы. А при выручке до 3 млн AED может выбрать Small Business Relief и платить 0 %.
Можно ли заранее отказаться от статуса QFZP?
Да, компания вправе выбрать общий режим. Но такой выбор действует на текущий период и следующие 4, поэтому решение стоит принимать с расчётом на 5 лет.
Нужна ли регистрация в FTA, если компания QFZP?
Да, регистрация и ежегодная декларация обязательны для всех компаний фризон. Статус QFZP заявляется в декларации.
Подходит ли QFZP для торговли с mainland ОАЭ?
Торговля квалифицирующими товарами и дистрибуция из designated zone могут давать квалифицирующий доход. Продажа товаров физическим лицам или розница на mainland почти всегда неквалифицирующие. Каждую цепочку поставок стоит разобрать до выбора фризоны.
Нужен ли QFZP трансфертный анализ, если сделок со связанными лицами мало?
Правило рыночных цен применяется к любым сделкам со связанными лицами, включая владельца. Если суммы небольшие, достаточно договоров и обоснования цены. Полный пакет документации (master file и local file) требуется только крупным компаниям и группам, а форма раскрытия сделок со связанными лицами подаётся вместе с декларацией при превышении установленного порога.
Источники
- Federal Tax Authority, Free Zone Persons guide: tax.gov.ae
- Ministry of Finance UAE, Cabinet Decision No. 100 of 2023, Ministerial Decisions No. 229 и 230 of 2025: mof.gov.ae
- Federal Decree-Law No. 47 of 2022: uaelegislation.gov.ae
- Фризоны: ifza.com, meydanfz.ae, dmcc.ae, rakez.com