Small Business Relief в ОАЭ: как законно платить 0 % Corporate Tax

Небольшая компания в ОАЭ может законно платить 0 % корпоративного налога двумя способами. Первый: Small Business Relief (SBR), льгота для компаний с выручкой не больше 3 млн AED за год. Если её выбрать в декларации, считается, что налогооблагаемой прибыли нет вообще, сколько бы компания ни заработала. Второй: нулевая ставка на первые 375 000 AED прибыли, которая доступна всем плательщикам без исключения.

Это два разных механизма, и их часто путают. SBR смотрит на выручку (оборот), а порог 375 000 AED смотрит на прибыль. Компания с оборотом 2,5 млн AED и прибылью 1 млн AED платит 0 % только благодаря SBR. Компания с оборотом 5 млн AED и прибылью 300 000 AED платит 0 % только благодаря порогу 375 000 AED.

Общие правила Corporate Tax (ставки, регистрация в FTA, сроки) мы разобрали в гайде Corporate Tax в ОАЭ. Здесь речь о практике: кто реально подходит под льготу, как считать налог и где компании теряют право на 0 %.

Два механизма нулевого налога

Нормативная база: Ministerial Decision No. 73 of 2023 (условия SBR), Ministerial Decision No. 131 of 2026 (продление до 2029 года), Cabinet Decision No. 116 of 2022 (порог 375 000 AED).

Кто может применить Small Business Relief

Льгота доступна резиденту ОАЭ, будь то компания или физлицо с предпринимательской деятельностью, если выручка не превышает 3 млн AED в текущем налоговом периоде и в каждом предыдущем. Последнее условие важно: если в 2025 году выручка составила 3,2 млн AED, в 2026 году вернуться к SBR уже не получится, даже если оборот упадёт до 1 млн AED.

Кто не может применить SBR:

• Qualifying Free Zone Person, то есть компания фризоны, которая заявила 0 % на квалифицирующий доход. Ей нужно выбрать один из режимов. Подробно о нём в статье Qualifying Free Zone Person.
• Компании из международных групп с консолидированной выручкой более 3,15 млрд AED.
• Бизнес, искусственно разделённый на несколько юрлиц, чтобы каждое уложилось в 3 млн AED. FTA вправе признать такое дробление злоупотреблением, отказать в льготе и пересчитать налог.

Расчёт на примерах

Ниже четыре типовые ситуации, которые мы видим у клиентов. Налог считаем по ставке 9 % на прибыль сверх 375 000 AED.

Как читать таблицу. В первом примере SBR экономит 74 250 AED в год: (1 200 000 − 375 000) × 9 %. В третьем примере выручка превысила 3 млн AED, поэтому льгота закрыта, и компания платит 9 % со всего, что выше 375 000 AED. В четвёртом примере прибыль и так ниже 375 000 AED, поэтому выбор SBR на сумму налога не влияет, но упрощает отчётность.

Когда SBR выбирать невыгодно

Льгота не бесплатна: в годы её применения компания не формирует налоговый убыток для переноса на будущее. Если в первый год у вас убыток 300 000 AED, а во второй год прибыль 1 млн AED и выручка уже выше 3 млн AED, то перенесённый убыток уменьшил бы налог второго года. Выбрав SBR в первый год, вы этот убыток теряете.

Практическое правило, которым мы пользуемся:

• Компания прибыльна, выручка стабильно ниже 3 млн AED: SBR выбираем.
• Компания в убытке в год запуска и рассчитывает быстро вырасти выше 3 млн AED: считаем оба варианта до подачи декларации.
• Выручка близка к 3 млн AED: следим за оборотом ежемесячно, потому что превышение в одном году закрывает льготу навсегда.

Что SBR не отменяет

Даже с льготой компания остаётся налогоплательщиком. Обязанности сохраняются:

* Суммы по Cabinet Decision No. 75 of 2023, по данным на октябрь 2026, уточняйте на tax.gov.ae.

Компании с выручкой до 3 млн AED могут вести учёт кассовым методом, а документацию по трансфертному ценообразованию (master file, local file) при SBR не готовят. Но сделки со связанными лицами (например, с владельцем) всё равно должны соответствовать рыночным условиям.

Штраф за позднюю регистрацию 10 000 AED FTA отменяет автоматически, если компания подаёт первую декларацию в течение 7 месяцев после окончания первого налогового периода. Это разовая мера для первого периода, её стоит использовать, если регистрацию пропустили.

Подробнее: 12 дорогих ошибок при открытии компании.

Сроки деклараций: календарь

Если финансовый год совпадает с календарным, сроки выглядят так:

Декларацию подают через EmaraTax. Льготу выбирают галочкой в самой декларации, отдельного заявления нет. Если её не выбрать, FTA посчитает налог по общим правилам.

Что изменилось в 2026

• Продление до 2029 года. 7 августа 2026 года Минфин ОАЭ объявил о Ministerial Decision No. 131 of 2026: SBR действует для налоговых периодов, заканчивающихся не позднее 31 декабря 2029 года. До этого льгота заканчивалась в 2026 году. Порог 3 млн AED не изменился.
• Новые правила пени. С 14 апреля 2026 года по Cabinet Decision No. 129 of 2025 пени за просрочку уплаты по VAT считаются как 14 % годовых. Для Corporate Tax такая же логика действовала и раньше.
• Электронные счета. С 2027 года в ОАЭ вводится обязательный e-invoicing для сделок B2B и B2G. Компаниям с выручкой меньше 50 млн AED нужно перейти на него к 1 июля 2027 года. Подробнее в статье VAT 5 % в ОАЭ.

Подробнее: Дайджест изменений в ОАЭ за 2026 год.

Частые вопросы

Нужно ли регистрироваться в FTA, если выручка маленькая?

Да. Регистрация обязательна для всех компаний, включая фризоны и компании без оборота. SBR применяется только через поданную декларацию, а без регистрации подать её невозможно.

Считается ли SBR на компанию или на владельца?

На налогоплательщика, то есть на каждое юрлицо отдельно. Но если владелец разделил один бизнес на несколько компаний, чтобы каждая уложилась в 3 млн AED, FTA может признать это искусственным разделением и отказать в льготе всем компаниям.

Можно ли совмещать SBR и статус QFZP?

Нет. Компания фризоны выбирает: либо 0 % на квалифицирующий доход по правилам QFZP с обязательным аудитом, либо SBR. Для небольшой компании с выручкой до 3 млн AED SBR обычно проще и дешевле в сопровождении.

Что будет после 2029 года?

По текущим правилам льгота перестанет действовать, и компании перейдут на общий режим: 0 % до 375 000 AED прибыли и 9 % сверху. Минфин уже однажды продлил льготу, поэтому решение может измениться. Мы следим за обновлениями и предупреждаем клиентов бухгалтерского сопровождения.

Нужен ли аудит при SBR?

По общему правилу нет, если выручка ниже 50 млн AED и компания не QFZP. Однако некоторые фризоны требуют аудированную отчётность для продления лицензии независимо от налогового режима. Это стоит проверить заранее, особенно при выборе компании во фризоне.

Источники

• Federal Tax Authority, Corporate Tax и Small Business Relief: tax.gov.ae
• Ministry of Finance UAE, Ministerial Decision No. 73 of 2023 и No. 131 of 2026: mof.gov.ae
• Federal Decree-Law No. 47 of 2022 on the Taxation of Corporations and Businesses: uaelegislation.gov.ae
• Госпортал ОАЭ, раздел о корпоративном налоге: u.ae